日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选秋以为期句式特点，秋以为期句式判断聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了秋以为期句式特点，秋以为期句式判断针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén秋以为期句式特点，秋以为期句式判断)职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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